Нумерология 

Лизинг персонала: выгоды и отличия от аутсорсинга и аутстаффинга. Чем лизинг отличается от аутсорсинга

Аутсорсинг персонала - это выгодный инструмент оптимизации расходов предприятия. Услуги предоставления временных рабочих пользуются большим спросом, поскольку экономят время, финансовые ресурсы и освобождают от ведения большого объёма документации. Компания «Эксперт» оказывает аутсорсинговые услуги в Москве по следующим направлениям:

Случаи, когда требуются временные работники:

  • выполнение разовых, сезонных или периодических работ;
  • время повышенной нагрузки на персонал, связанной с новым проектом;
  • замена штату компании на период отпусков;
  • специфические работы не по профилю.

Популярные специальности

Все специальности

Виды услуг аутсорсинга сотрудников

На аутсорсинг передается целый участок производственного процесса, избавляя заказчика от необходимости подбирать персонал и организовывать деятельность больших групп рабочих. Компания «Эксперт» найдёт опытных сотрудников и возьмёт на себя ответственность за своевременное выполнение работы на участке. Мы оказываем услуги аренды рабочих в Москве с 2010 года и уже помогли более чем 300 клиентам. Стоимость работы начинается от 150 р./час за одного специалиста.

Специализируемся на предоставлении временного персонала для следующих сфер деятельности:

  • строительство - бригадиры, монтажники, стропальщики, каменщики и др.;
  • производство - разнорабочие, узкие специалисты;
  • склады - кладовщики, упаковщики, грузчики, фасовщики, комплектовщики и др.

Предоставляем работников для складов, производственных объектов, промышленных заводов и строительных компаний на краткосрочной основе и на длительный срок для работы в дневные и ночные смены. Рабочие имеют необходимые разрешения, прописку и богатый опыт работы.

Гарантии

Работаем по закону
Аккредитация № A-919 выдана Федеральной службой по труду и занятости 16.02.2018 г.

Замена рабочих
Поменяем сотрудников в процессе работы, если они оказались недостаточно компетентными и не оправдали ожиданий клиента.

Преимущества и выгоды

  • Обратившись в аутсорсинговую компанию, заказчик получает необходимый персонал на предприятие, при этом экономит собственные ресурсы, направляя их на профильные процессы.
  • Вам не нужно будет тратить время на поиски специалиста, походы в налоговую службу, пенсионный фонд и центр занятости.
  • Возможность перепоручить специалистам нашей компании обязанности по ведению кадрового делопроизводства и начислению налогов на заработную плату.
  • Финансовая эффективность и рационализация расходов предприятия: снижение затрат на обеспечение деятельности рабочих, бухгалтерии и отдела кадров.
  • Снижение кадровых и налоговых рисков. При самостоятельном поиске специалиста на короткий период предприниматель рискует натолкнуться на недобросовестного работника.
  • Отсутствие судебных исков и разбирательств, связанных с увольнением, задержками заработной платы или невыполнением условий трудового договора.

Сегодня бизнес ведется несколько на других условиях, нежели это было 10, 15 и 20 лет назад. Современные тенденции показывают, что все процессы внутри компании начали проходить гораздо быстрее, а сама модель устройства бизнеса стала намного более гибкой. Взять хотя бы вопрос найма сотрудников.

Традиционная модель

Раньше было принято считать, что в компании должен быть устоявшийся штат сотрудников, выполняющих некие функциональные обязанности. По крайней мере, такой подход казался традиционным и незыблемым: в компании должны работать уборщики, охранники, рядовые сотрудники, руководители и проч.

Сегодня же в вопросе найма специалистов превалируют совершенно новые тенденции, позволяющие не только серьезно сократить издержки владельцев компаний, но и организовать работу на совершенно новом уровне, получить качественный продукт в результате. Более подробно о том, как принято организовывать работу бизнеса в вопросе найма персонала сегодня, читайте в этой статье.

Современный подход: задачи и решения

Сейчас людей, делающих свою работу, могут “сдавать в аренду” или передавать на "временное пользование". Нет, конечно же, это лишь речевые обороты. На самом деле человек работает полностью на собственной инициативе, а компании занимаются передачей результатов его труда или функциональных обязанностей. Центром организации такого “обмена” является кадровое агентство, которых сегодня работает большое количество на рынке труда.

В действительности существование таких компаний, организующих массовый набор сотрудников, полезно как фирмам, которые нуждаются в услугах последних, так и самому персоналу, который ищет работу. Ведь от такого сочетания выигрывают все.

Вместо поиска постоянных специалистов на одну должность иногда предприятиям более выгодно получать услуги персонала на временной основе. Тут и идет в ход лизинг персонала.

В отдельных случаях компании доставляет массу сложностей необходимость осуществлять управление сотрудниками, рассчитываться с ними, уплачивать за них налоги и совершать наём и увольнения в том случае, если человек не выполняет своих обязанностей. Это на себя берет, снова-таки, кадровое агентство, задача которого - аутстаффинг и лизинг персонала. Такие решения существенно упрощают жизнь многим владельцам бизнеса, заставляя забыть обо всех задачах, связанных с сотрудниками, и позволяя сосредоточиться на поточных бизнес-процессах.

Наконец, бывают такие ситуации, когда компании нуждаются в услугах, но не в сотрудниках такого профиля на постоянной основе. Чтобы не нанимать людей на какой-то короткий период, а потом - не увольнять их, существует такая категория, как аутсорсинг персонала.

Представленные выше три схемы найма людей и получения их результатов труда составляют современный подход. Они пришли с Запада, где давно пользуются спросом в сфере бизнеса, тогда как у нас лишь начинают приживаться. Об их особенностях читайте далее.

Лизинг персонала

Отметим, что схема работает в первую очередь для сотрудников, выполняющих базовые функции вроде уборки помещений, охраны, учета продуктов в супермаркете и так далее. Это обязанности, которые, во-первых, предусматривают большое количество рутинной, низкоквалифицированной работы, во-вторых, не имеют привязки к конкретному месту работы (могут выполняться на любом предприятии в приблизительно одинаковых условиях). По крайней мере, в сфере ритейла лизинг временного персонала является наиболее востребованным и актуальным явлением: через нее проходит огромное количество людей, желающих получить временную подработку. Часто они трудоустраиваются в супермаркеты.

По такой же схеме могут наниматься кассиры, охранники, специалисты по ремонту. Все эти люди могут работать в разных местах, но при этом будут иметь постоянный доход и стабильное трудоустройство.

В сфере промышленности широко распространенным является лизинг производственного персонала. Это сотрудники, имеющие квалификацию и знания для работы с каким-то промышленным оборудованием. Опять же, такие специалисты могут работать на разных заводах, но смысл их труда заключается, к примеру, в настройке или обслуживании того же самого механизма.

Преимущества

Собственно, мы уже начали перечислять плюсы такого явления, как лизинг персонала. Для сотрудников это возможность быть гарантированно занятыми (если для уборщика сегодня нет работы в одном супермаркете, то обязательно найдется в другом). Для компании, которой, напротив, нужен такой персонал, это возможность гарантированно получить квалифицированного сотрудника. Предположим, из вашего супермаркета уволился кассир.

Времени на поиски нового и его обучение у вас нет. Выход один - обратиться в кадровое агентство, и уже завтра вам пришлют нового специалиста. В итоге получится удобнее, быстрее и дешевле (ведь вам не нужно будет заботиться о его обучении и поиске). Также кадровое агентство полностью обслуживает такого сотрудника. За счет чего лизинг персонала сокращает массу временных расходов и при этом позволяет фокусироваться на других задачах.

Аутстаффинг

Вторая категория применяется в несколько иной ситуации. Предположим, у вас есть компания, в которой числится 100 сотрудников. Однако вас (как руководителя) слишком угнетает обязательство заниматься их оформлением, контролем, оплатой налогов и прочими моментами. Вам хотелось бы заниматься бизнесом, а такие задачи делегировать специалистам. Решение - аутстаффинг.

Работает это очень просто: вы переоформляете своих сотрудников в качестве персонала другой компании. Последняя в результате этого будет рассчитываться с ними и заботиться о всех юридических моментах. Ваша задача - лишь оплачивать ее услуги.

Преимущества

То, что это очень выгодно, очевидно. Во-первых, данная компания профессионально справится со своими обязанностями, поскольку ее сотрудники имеют понятие о том, как работает рынок найма, какие особенности следует учитывать, на какие юридические моменты надо обратить внимание и так далее. Во-вторых, аутстаффинг выгоден по причине того, что компания, специализирующаяся на этом, в отличие от вашей, сможет более качественно оптимизировать расходы на налоги, организовать всю работу таким образом, чтобы формально не было никаких проблемных ситуаций. При этом все сотрудники будут продолжать ходить в ваш офис и делать ваши задания. С аутстаффингом просьба не путать лизинг персонала, при котором предоставляются посторонние сотрудники. В данном же случае сотрудники остаются “своими”, правда, их оформляют как “чужих”.

Аутсорсинг

Наконец, подошла очередь третьей категории, которую мы характеризуем сегодня. Она также имеет большое практическое значение. Часто аутсорсинг персонала используется в таких сферах, как юриспруденция и бухгалтерия, а также IT. Содержать штатного юриста (или бухгалтера - в данном вопросе разницы нет никакой) достаточно невыгодно: как специалист, этот человек получает опыт лишь в какой-то одной плоскости, из-за чего его знания и умения становятся слишком узконаправленными. В то же время привлечь сотрудника юридической компании на базе аутсорсинга можно на более доступных условиях, оплачивая лишь конечный продукт его труда.

То же самое касается и программистов, дизайнеров, разработчиков и прочих направлений интеллектуального труда, в которых ценится не сам специалист, а результат его деятельности.

Преимущества

Плюсов, которые имеет аутсорсинг, достаточно много. Во-первых, это отсутствие необходимости искать специалиста, отбирать его среди прочих кандидатов на должность. Во-вторых, у вас нет обязанности оформлять его и платить налоги. В-третьих, вы не думаете о том, как создать условия для его труда. Все, что вы получаете в конечном итоге, - это продукт, который был нужен вам изначально, особенности которого вы оговаривали.

Выводы

В этой статье мы охарактеризовали такие понятия, как лизинг персонала компании, аутстаффинг и аутсорсинг. Как вы видите, эти термины определяют разные категории, которые тем не менее действуют в одной сфере (аренда персонала, делегирование труда специалистов). Все они упрощают задачи, которые стоят перед работодателем в обычных условиях.

Как видим, сегодня кадровый лизинг персонала, аутстаффинг и аутсорсинг становятся все популярнее. Это лучший показатель жизнеспособности данной модели, ее эффективности и выгодной работы на практике. Можно сказать, что кадровых агентств в данной индустрии становится все больше, их “портфель” специалистов постоянно растет, но спрос на услуги последних остается достаточно стабильным.

В последнее время на российском рынке труда активно используются такие понятия как аутстаффинг, аутсорсинг и лизинг персонала. Все они подразумевают отступление от обычных трудовых отношений.

Аутсорсинг, лизинг и аутстаффинг персонала: определение терминов

Все три термина сходны между собой в том, что предприятие привлекает стороннюю организацию, как посредника между собой и работниками. Но при этом он имеют и кардинальные различия.

Аутсорсинг персонала

Аутсорсинг – это привлечение персонала для выполнения работ, которые не относятся к основному виду деятельности компании. Для того, чтобы выполнить их, привлекается сторонняя организация, которая располагает нужными специалистами. По сути аутсорсинг представляет собой договор между двумя юридическими лицами, о том, что одно предприятие обязуется оказать другому определенные услуги. Регулируется аутсорсинг гражданским законодательством (глава 39 ГК РФ).

Примеры аутсорсинга:

  • Администрирование компьютеров и оргтехники на предприятии.
  • Проведение рекламной компании.
  • Ведение кадрового делопроизводства и т.п.

Услугами аутсорсинга пользуются компании, которым невыгодно держать на предприятии штатную должность того или иного специалиста.

Аутстаффинг персонала

Аутстаффинг – это вывод компанией своих же работников за пределы штатного расписания. На практике это выглядит следующим образом:

  • Работодатель заключает договор с другим юридическим лицом о том, что оно примет его работников на условиях аутстаффинга.
  • При этом вышеуказанные работники продолжают трудиться на территории бывшего работодателя и соблюдают установленную им трудовую дисциплину.
  • Заработную плату и прочие выплаты они получают у нового работодателя.

К данному способу может прибегнуть абсолютно любая организации. Делается это для того, чтобы снизить затраты компании на содержание персонала и для регулирования средней численности работников. Законодательно аутстаффинг закреплен в главе 53.1 Трудового кодекса РФ, а в законе «О занятости» прописаны требования и условия предоставления работодателем труда персонала другим лицам (ст. 18.1 закона от 19.04.1991 № 1032-1).

Лизинг персонала

Лизинг персонала во многом схож с аутстаффингом, и регулируется той же главой 53.1 ТК РФ. Его главные отличия заключаются в следующем.

  • Работодатель не выводит за штат свой персонал, а работу выполняют сотрудники, которых ему по договору и за плату предоставило кадровое агентство.
  • Используется только для временного найма определенных категорий работников: сезонных рабочих, обслуживающего персонала, строительных бригад и т.д.

То есть, в этом случае работы на предприятии будут выполнять любые рабочие, предоставленные кадровыми агентствами.

Преимущества использования заемного труда

Как уже было сказано выше, работодатели прибегают к использованию данных методов, чтобы снизить финансовые расходы:

  • На содержание специалиста, услуги которого требуются только время от времени.
  • Отпадает надобность содержать в штате различных специалистов (например, кадровика, специалиста по охране труда и т.д.).
  • Снижается численность штата, что позволяет работодателю использовать специальные режимы налогообложения .

Аустсорсинг, аустаффинг и лизинг персонала позволяют работодателям сэкономить и в то же время найти специалистов требуемой квалификации для выполнения необходимых им работ.

Сокращение издержек – основная цель руководителя и финансовой службы любого предприятия. При этом организация параллельно ­перераспределяет ресурсы, которыми она располагает.

Вариантов тут множество. Все зависит от того, кто занимается планированием и какие перед ним стоят задачи. Как правило, высокая доля расходов приходится на выплаты работникам предприятия. Сюда можно отнести фонд заработной платы труда, страховые выплаты, больничные и так далее. Инструментом, позволяющим оптимизировать, а главное – более точно спланировать затраты в такой части расходов, является аренда персонала.

Лизинг персонала, аутстаффинг и аутсорсинг – в чем разница?

Само название «аренда персонала» с юридической точки зрения применять нельзя. А вот три указанных выше термина вполне применимы для российского законодательства.

Разница между ними существует, и дабы не ошибиться в выборе оптимизации своих доходов и расходов, а главное – в случае трений с налоговой инспекцией, нужно четко понимать, в чем различие между подобными услугами, предоставляемыми специализированными компаниями.

Аутстаффинг (англ. outstaffing) – это простой вывод сотрудников за штат организации. Работники числятся в штате специализирующейся на услугах аутстаффинга компании (компания-провайдер ), но фактически работают на прежнем рабочем месте и осуществляют свои обычные ­функции. ­Обязанности работодателя у компании-заказчика уже отсутствуют.

Для чего это нужно? Например, для того, чтобы фирме можно было остаться в рамках ограниченного штатного расписания или бюджета. Иной случай – руководство точно предполагает, какие трудовые споры могут возникнуть с работниками, и стремится их избежать.

Фирма-провайдер несет полную юридическую и административную ответственность за персонал, а если сотрудники – иностранные граждане, то на ней же лежит и обязанность обеспечения таких работников всеми необходимыми документами (от визы до разрешения на работу).

Аутстаффинг по своим параметрам схож с лизингом персонала. Но тут существуют различия, заключающиеся только в технологии управления персоналом. Лизинг персонала подразумевает, что сотрудники постоянно находятся в штате компании-провайдера. Поэтому данная услуга и называется лизингом. Как и любой лизинг, лизинг персонала предоставляет собой долгосрочную аренду с правом выкупа. Если заказчику сотрудники определенной профессии пока не нужны (сезон не наступил, например), они сидят в штате провайдера «до лучших времен».

При аутстаффинге же, как только люди больше не нужны заказчику, провайдер их сразу увольняет. Поэтому лизинг интересует компанию, когда нужно быстро привлечь дополнительную рабочую силу и у компании-провайдера имеется достаточный штат, который она всегда может предоставить, а аутстаффинг нужен для того, чтобы снизить расходы заказчика. Поэтому лизинг подразумевает, что персонал не состоял и не будет состоять в штате организации. Он привлекается по мере необходимости. Обычно провайдер в таком случае оказывает и услуги по набору и поиску персонала.

Наконец, существует третий вариант, при котором из штата компании выводится персонал, а руководитель хочет избавиться не столько от рабочей силы, сколько от определенного вида деятельности на своем предприятии. Например, в планы руководителя не входит держать штат бухгалтерии, отдел маркетинга, а на погрузочные работы проще вызывать рабочих, чем искать и держать в штате грузчиков.

Такая операция носит название аутсорсинг (от англ. outsourcing). Это вывод за переделы деятельности фирмы не работников, а определенных (и зачастую непрофильных) функций. То есть если вашей фирме предлагается аутсорсинг, то заказывается не людская сила, а именно услуга. Поэтому аутсорсинг тесно граничит с договором подряда.

При заключении договора осторожнее с терминами

Термины «аренда персонала» или «лизинг персонала» при заключении договоров нужно использовать очень осторожно. Дело в том, что второй термин является дословным переводом с английского «staff leasing». Однако пользоваться у нас в стране этим термином напрямую не совсем безопасно. Согласно статье 665 Гражданского кодекса понятие лизинга практически совпадает с понятием «аренда». Объектом договора аренды может быть только имущество, а не человек или его рабочая сила. Таким образом, в договоре употреблять словосочетание «лизинг персонала» или «аренда персонала» некорректно.

По сходной причине нельзя передать работников в «заем», что часто практикуется на строительных площадках. Ведь согласно статье 807 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороны (заемщику) деньги или другое имущество, определенное родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодававцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласитесь, по отношению к работникам это выглядит даже кощунст­венно. Человек ведь не вещь. В связи с этим гораздо лучше в деловой практике, говоря о аутстаффинге или лизинге персонала, употреблять словосочетание «предоставление персонала». Тогда это означает просто хозяйст­венную операцию, которая обеспечивает фирму-заказчика необходимыми трудовыми ресурсами при помощи услуг сторонней организации.

На данный момент законодательство не содержит нормативных документов, прямо регулирующих подобные отношения. Гражданский кодекс не предусматривает такой вид договора, как договор о предоставлении персонала. В то же время статья 421 Гражданского кодекса предоставляет свободу в заключении договоров и возможность составлять такие соглашения, которые прямо не предусмотрены законодательством, но и не противоречат ему. По сути, предоставление можно отнести к возмездному оказанию услуг (гл. 39 ГК РФ).

Вместе с тем трудовой договор всегда должен заключаться между работодателем и работником (ст. 21 и 22 ТК РФ). Передать свои функции работодатель не имеет права. Соответственно, если человек фактически вышел на рабочее место, он получил допуск к работе и никаким договором аутстаффинга тут не прикроешься.

Поэтому стандартная схема, аналогичная западной, не всегда позволит на сто процентов избежать споров и санкций со стороны налоговой инспекции. Значит, к разговору с проверяющими необходимо как следует подготовиться.

Посчитаем налоги – инспектор будет спокоен…

Налоговый кодекс, в отличие от Гражданского, содержит ряд положений, касающихся предоставления персонала. В части НДС подпункт 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса указывает, что условие о месте нахождения покупателя услуг применяется, в частности, при предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Что касается расчета налога на прибыль, то подпункт 19 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса разрешает фирмам уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы оплаченных услуг по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.

Таким образом, в теории лизинг персонала законодательству не противоречит. Главное – соблюдать принципы статьи 252 Налогового кодекса. То есть расходы надо документально подтвердить, экономически обосновать и помнить, что они должны быть направлены на извлечение дохода. С первым вопросом можно разобраться, грамотно составив договор предоставления персонала и соответствующих первичных документов, например, акт сдачи-приемки оказанных услуг. Обратите внимание – именно оказанных услуг, а не предоставленных работников. Ведь смысл операции – оказание услуги по предоставлению персонала. Акт является завершающим документов. Помимо него очень часто заключаются дополнительные бумаги, такие, как заявки на предоставление персонала, график выполнения работ, расчет стоимости работ и так далее.

Поскольку определенной формы подобного договора не существует, каждая сделка дополняется различными документами в зависимости от пожеланий заказчика. Главное – доказать обоснованность привлечения рабочей силы со стороны и подкрепить каждый шаг договора необходимым документом.

Как осуществляется лизинг персонала?

Процесс лизинга персонала можно разделить на следующие этапы:

    запрос на поиск требуемой рабочей силы (профессии, опыт и т.д.);

    поиск и предоставление найденной рабочей силы;

    расчет стоимости оказываемых услуг;

    выход работников на объект заказчика и непосредственное ­выполнение работ, указанных в договоре;

    составление ежемесячного (ежеквартального) акта выполненных работ (предоставленных услуг).

Таким образом, заказчик после подписания договора может сделать заявку, где укажет, что конкретно ему требуется, какой объем работ ему необходимо выполнять и какое качество (знания, навыки, умения) рабочей силы ему необходимо. В этом же документе можно согласовать и стоимость услуги по предоставлению персонала.

После того как работники будут найдены фирмой-провайдером и отправятся к заказчику, должен появиться документ, согласующий сроки их выхода и условия их работы. У каждого работника также должен быть документ, указывающий на его согласие выполнять свои функции не по месту нахождения своего работодателя. Иной вариант – отправить таких сотрудников в командировку. Естественно, с каждым из этих сотрудников провайдер заключает трудовой договор. Если работник является иностранным гражданином, обязательно ­заключается срочный трудовой договор на срок действия разрешения на работу.

В конце каждого периода (месяц, декада, квартал и т.д.) нужно ­подписать акт выполненных работ (предоставленных работ).

А нужна ли такая аренда?

Если руководитель задумался о сокращении штата путем перевода его людей в другую фирму, он должен разобраться с одним вопросом – зачем ему это надо. Причем на этот же вопрос он должен ответить налоговой, трудовой инспекции, а также миграционной службе, если его работники не являются гражданами Российской Федерации.

В чем прок от аутстаффинга для компании-заказчика?

В первую очередь, фирма решает свои кадровые вопросы без структурных или кадровых преобразований, экономит на отделе кадров, а с бухгалтерии снимаются задачи расчета ЕСН и НДФЛ, оплаты больничных, отпусков и иных действий, связанных с выплатами работникам. При большом спросе на иностранную рабочую силу организация избавляется от общения с надзорными органами, получением разрешений и регистраций для своих работников и прочих подобных действий.

Наконец, организация имеет возможность быстро менять численность необходимой рабочей силы по мере своих потребностей.

Еще один плюс предоставления персонала – это финансовый показатель «выручка на одного работника». Для западных инвесторов она является одной из главных при определении эффективности производства.

Аутсорсинг выгоден тем, что позволяет не создавать дополнительные отделы или цеха, если нужно очень быстро освоить новое производство. Например, фирма занимается производством окон, но клиент потребовал изготовить подходящую к ним мебель. Мебельная фабрика может предоставить специалистов на какое-то время. Таким образом, аренду персонала можно представить как один из вариантов субподряда или производства из давальческого сырья.

Схема работы с персоналом

В любом из перечисленных вариантов дальнейшая схема работы с персоналом предельно проста. В первую очередь, фирма расторгает трудовые договоры со своими работниками, если хочет вывести их из штата. Компания-провайдер заключает с уже «безработными» гражданами (или с вновь подобранными) трудовые договоры, выплачивает им заработную плату, выступает в роли налогового агента по налогу на доходы физических лиц, единый социальный налог, взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

На компании-провайдере лежат и обязанности по страхованию, расчету отпускных, больничных, предоставлению социального пакета. Заказчик ежемесячно перечисляет сумму провайдеру, в которую входят фонд заработной платы и все необходимые платежи сотрудникам, а также вознаграждение провайдеру.

Ежемесячно подписываются акты выполненных работ с необходимыми приложениями (график смен, отчет о проделанной работе и т.д.), ­выставляются счета-фактуры.

Мнение чиновников

Если организация пользуется услугами по предоставлению персонала, налоговый инспектор обязательно начнет дотошно проверять взаимодейст­вие по данному договору. Ведь довольно часто перевод сотрудников – это способ оптимизации налогов, когда, например, провайдер находится на упрощенной системе налогообложения. В таком случае заказчик экономит на едином социальном налоге: вместо 26 процентов, он заплатит 14.

ООО «Анклав» находится на общем режиме налогообложения. Ставка ЕСН составляет 26 процентов, заработная плата – 1 000 000 рублей, ежемесячная сумма ЕСН – 260 000 рублей. Таким образом, Фонд заработной платы составляет 1 260 000 рублей (без учета взносов на несчастные случаи и профессиональные заболевания).

В апреле сотрудники ООО «Анклав» переводятся в штат ООО «Зебра», которое применяет упрощенную систему налогообложения (доходы за вычетом расходов).

Вместо ЕСН ООО «Зебра» уплачивает пенсионные взносы для лиц, производящих выплаты физическим лицам, по ставке 14 процентов. Таким образом, фонд заработной палаты составляет 1 140 000 рублей (1 000 000 руб. + 140 000 руб.).

В итоге за 9 месяцев 2007 года доход ООО «Зебра» составил 10 260 000 руб. (1 140 000 × 9 мес.). Затраты составили аналогичную сумму (больше никакой деятельности, кроме лизинга персонала, не велось). Сумма минимального налога за 2007 год составляет 102 600 рублей ­(ежемесячно – 11 400 рублей).

Таким образом, переведя своих сотрудников в штат ООО «Зебра», ООО «Анклав» ежемесячно экономит 108 600 руб. (260 000 руб. – (140 000 руб. + 11 400 руб.)).

Иной вариант – возместить НДС с заработной платы. Провайдер получает фонд заработной платы, на который сверху «накручивается» НДС. В итоге заказчик имеет обоснованные расходы и ставит НДС к возмещению. Да с чего – с заработной платы, ЕСН и НДФЛ! Самое интересное – все нормы действующего законодательства тут полностью соблюдены.

Естественно, такие манипуляции не могут оставить равнодушными налоговых инспекторов. Они попытаются признать договор лизинга персонала (аутстаффинга, аутсорсинга) недействительным в силу фиктивности сделки, то есть будут доказывать, что, заключив данную сделку, фирма фактически прикрывает ею трудовые отношения и поэтому все выплаты надо оформлять в рамках именно трудовых договоров, с уплатой тех налогов и по тем ставкам, по которым эта организация является плательщиком.

В доказательство своей правоты чиновники приведут следующие доводы. Люди постоянно находятся на территории заказчика, подчиняются его распорядку. При этом у провайдера они свои функции выполнять не могут, хотя и оформлены у этой компании официально. Поэтому оплата услуг – это фактически выплата заработной платы, на которую должны начисляться налоги.

Тут можно возразить: какая, мол, разница, кто будет платить налоги – провайдер или заказчик? Тем более, в договоре прямо указывается, чьи именно работники выполняют трудовые функции.

Судебно-арбитражная практика

Что касается обоснованности затрат на лизинг персонала для целей расчета налога на прибыль, то сотрудники финансового ведомства считают, что расходы организации на услуги по найму персонала по договору аутсорсинга могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. При этом должно соблюдаться обязательное условие: в штате компании должны отсутствовать работники тех профессий, которые требуются нанимателю. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 05.04.2007 г. № 03-03-06/1/222. Ранее Минфин излагал подобную точку зрения в своих письмах от 03.07.2006 г. № 03-0304/1/555 и от 08.10.2003 г. № 04-02-05/3/78.

Кстати, сотрудники Минфина решили закрыть эту тему для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения. Письмо Минфина России от 28.11.2006 г. № 03-11-04/3/511 говорит о том, что фирма, применяющая «упрощенку», не может относить на расходы затраты на аутсорсинг, поскольку данные траты не поименованы в списке расходов в статье 346.16 Налогового кодекса. Таким образом, если «упрощенцу» нужно вывести людей из штата для того, чтобы остаться на УСН-режиме, сделать он это сможет только за счет чистой прибыли. Хотя в крайнем случае достаточно будет заключить договор подряда.

Кстати напомним, что в этом году ФНС России разработала поправки в Налоговый кодекс, которые запретят использовать УСН тем компаниям, чьи сотрудники работают по договору аутсорсинга с другими фирмами. Таким образом налоговики хотят закрыть схему минимизации, при которой организация переводит большинство своих работников в штат другой фирмы (которая применяет УСН) и арендует их затем у компании-«упрощенца».

Так что же сделать, чтобы налоговые инспекторы не шли в суд, как только увидят в вашей организации договор лизинга персонала?

Во-первых, нужно четко указать предмет договора. По сути, надо отделить людей от услуги. Договор заключается именно на оказание услуг. Во-вторых, нужно включить в договор все существенные условия, предусмотренные действующим законодательством для договора данного вида (возмездное оказание услуг). В-третьих, нужно четко следовать терминологии НК РФ.

В целом, если организация не ставит перед собой цель сокрыть налоги, а просто проводит грамотную кадровую политику, претензии налоговой инспекции сводятся к минимуму.

Кадровые агентства предлагают услуги не только по традиционному подбору персонала на открытые вакансии. Сфера их деятельности значительно шире. Например, довольно востребованными на рынке среди предприятий-работодателей являются такие персонал-технологии как аутсорсинг, аутстаффинг и лизинг. По сути, это альтернативные методы по поиску и трудоустройству персонала, принцип работы которых в некоторой степени отличается от традиционной процедуры трудоустройства.

Аутсорсинг, аутстаффинг, лизинг

Что же представляют собой такие новые отдельные направления кадрового бизнеса как аутстаффинг, лизинг, аутсорсинг ? Все эти технологии объединяет один и тот же принцип – «аренда персонала». Поясним эти термины.
Аутсорсинг – это привлечение компанией-налогоплательщиком подходящего квалифицированного персонала, который ранее никогда не состоял с ним в трудовых отношениях, для решения конкретных краткосрочных проектов.
Формально процедура аутсорсинга выглядит, как подписание договора с компанией, которая поставляет свой персонал во временное пользование. На практике существуют специальные узкоспециализированные компании, которые предлагают свои активы и персонал на условиях абонентского удаленного обслуживания. Большой популярностью пользуются аутсорсинговые юридические, аудиторские и компьютерные услуги.
Лизинг персонала – это правоотношения, в которых официальным работодателем персонала считается рекрутинговое агентство , которое от своего имени заключает трудовой договор с работником, платит за него взносы и налоги. Но работает «лизинговый» персонал у того работодателя, который «закажет его в аренду». Там же персонал получает вознаграждение за работу.
Аутстаффинг (outstaffing - выведение персонала за штат) – процедура, предполагающая формальное увольнение определенного количества сотрудников из компании, и дальнейшее их оформление в штат кадрового агентства. По факту «уволенный» персонал продолжает и дальше работать в своей бывшей компании, но не постоянно, а только периодически на условиях договора лизинга.
К процедуре аутстаффинга прибегают в случае, когда у организации отпадает постоянная потребность в имеющемся штатном специалисте. Благодаря процедуре аутстаффинга можно сэкономить на заработной плате и взносах на тот период, когда в персонале нет потребности. А при надобности организовать отношения с нужными специалистами вне рамок трудового договора.

Польза и целесообразность аутсорсинга, аутстаффинга, лизинга

Надо заметить, что это относительно новые явления, по крайней мере, на российском рынке труда , где процедура подбора персонала до сих пор отличается достаточной консервативностью. Но прогресс не остановить. И если некоторые работодатели до сих пор не понимают, как это трудовые отношения могут выходить за рамки традиционной схемы «резюме - собеседование - оформление по трудовой - работа в офисе полный рабочий день по графику - увольнение», то другие работодатели идут навстречу новациям и считают их выгодными и полезными. Ведь будущее принадлежит тем, кто не боится нововведений.
На вопрос, зачем прибегать к таким необычным методам, как «одолжение» сотрудников, если их можно просто нанять, а потом уволить, есть ответ.
Во-первых, технологии «аренды» сотрудников позволяет сократить расходы кадрового и бухгалтерского отдела на 20-40%, обеспечивая при этом бесперебойное выполнение различных внутренних функций. Ведь за «одолженный» персонал не надо платить взносы, налоги, не надо терять время на поиск и оформление работника на место работы.
Во-вторых, привлечение временного персонала дает возможность освободить штатных сотрудников для решения других текущих, не менее важных задач.
В-третьих, аутсорсинг, аутстаффинг или лизинг незаменимы в нестандартных ситуациях: когда нужна срочная замена штатных сотрудников (например, кто-то заболел или в отпуске, а дело срочное), или если нужно привлечь специалистов узкой квалификации для временного проекта.
В-четвертых, кадровые технологии, это гуманно, оперативно и лояльно. Ведь, если для решения кратковременных задач нужно найти специалиста на временное трудоустройство, то это будет сделать достаточно тяжело. Так как соискатели предпочитают постоянную работу, а не временную. Если этот факт скрыть от кандидата, а через несколько месяцев его уволить «по ненадобности», то пострадает репутация компании. И, конечно же, на поиск некоторых специалистов требуется время.